Физическите лица, които са реализирали приходи от сделки с криптовалути, са задължени да ги декларират в годишната си данъчна декларация.

Доходите от продажба или замяна на виртуални валути се описват в Приложение №5 към декларацията, посочват от Националната агенция за приходите (НАП).

Как се третират доходите от продажба на криптоактиви?

Според Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), доходите на граждани от продажба или замяна на криптоактиви попадат в обхвата на доходите от прехвърляне на права или имущество (чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ).

Важно е да се отбележи, че те не са сред необлагаемите доходи, изброени в чл. 13 от закона, освен в изрично посочените изключения.

Понятието „криптоактив“ е официално регламентирано в Закона за пазарите на криптоактиви и Регламент (ЕС) 2023/1114. То се дефинира като цифрово представяне на стойност или право, което може да бъде прехвърляно и съхранявано електронно чрез технология на децентрализирания регистър или друга подобна технология.

Изчисляване на облагаемия доход и деклариране

Облагаемият доход от сделки с криптоактиви се определя, като от сумата на реализираните през годината печалби се извади сумата на реализираните загуби. Получената разлика се намалява с 10% нормативно признати разходи, съгласно чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ.

Изчисляването на печалбата или загубата за всяка отделна сделка става, като от продажната цена се извади цената на придобиване на съответния финансов актив. Тези доходи се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа.

Основни стъпки при изчисляването:

  • Печалба/загуба от сделка: Изчислява се като продажната цена се намали с цената на придобиване.
  • Годишен облагаем доход: Сумата от всички печалби, намалена със сумата от всички загуби, като получената разлика се намалява с 10% разходи.
  • Деклариране: Попълва се в Приложение № 5 на годишната данъчна декларация.

За доходите от продажба или замяна на криптоактиви физическите лица не дължат авансов данък.

биткойн, крипто / Getty Images
биткойн, крипто / Getty Images

Съхранение на документи

Законът не изисква към данъчната декларация да се прилагат специални документи, които доказват реализирания доход от криптовалути. Въпреки това, данъчно задължените лица трябва да съхраняват всички документи, свързани с тези доходи, за срок от 5 години след изтичането на давностния срок за погасяване на публичното задължение, с което са свързани.

Кога дейността с криптовалути се счита за търговска?

Разпоредбите за облагане на доходи от продажба на финансови активи не се прилагат, ако физическото лице извършва стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ), дори и да не е регистрирано като едноличен търговец.

Обективният критерий са извършените действия. Например, закупуването на специализирани компютърни системи за „копаене“ (добиване) на криптовалути с цел системна печалба от продажбата им на борсите е аргумент, че дейността се осъществява по занятие.

В такъв случай лицето се счита за търговец, тъй като е образувало предприятие, което по обем и предмет изисква делата му да се водят по търговски начин.

В тези ситуации облагаемият доход се определя по правилата за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец, като се формира данъчна печалба по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Тези доходи подлежат на деклариране в Приложение № 2 на годишната данъчна декларация.

Новините на Darik Business Review във Facebook , Instagram , LinkedIn и Twitter !